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重磅!国家又发新福利!累计收入不超6万元月份,暂不预扣个税!

国家税务总局

关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告

国家税务总局公告 2020 年第 19 号

为进一步支持稳就业、保就业、促消费,助力构建新发展格局,按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定,现就进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法有关事项公告如下:

一、对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过 6 万元的居民个人,扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时,累计减除费用自 1 月份起直接按照全年 6 万元计算扣除。即,在纳税人累计收入不超过 6 万元的月份,暂不预扣预缴个人所得税;在其累计收入超过 6 万元的当月及年内后续月份,再预扣预缴个人所得税。

扣缴义务人应当按规定办理全员全额扣缴申报,并在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏注明 " 上年各月均有申报且全年收入不超过 6 万元 " 字样。

二、对按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人,扣缴义务人比照上述规定执行。

本公告自 2021 年 1 月 1 日起施行。

特此公告。

国家税务总局

2020 年 12 月 4 日

关于

《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》的解读

近期,国家税务总局制发了《关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》(以下简称《公告》),现解读如下:

一、为什么要出台《公告》?

个人所得税制改革后,为尽可能使大多数纳税人在预扣预缴环节就精准预缴税款、提前享受改革红利,参考国际通行做法,对居民个人工资薪金所得采取累计预扣法来预扣预缴个人所得税。这样大部分仅有一处工资薪金所得的纳税人预缴税款与全年应纳税款一致,次年就不用再进行汇算清缴,办税负担得以有效减轻。从新税制实施首年情况看,这一预扣预缴制度安排发挥了积极有效作用,相当部分纳税人预缴阶段即充分享受改革红利并且不用办理汇算清缴。但也发现,有部分固定从一处取薪且年收入低于 6 万元的纳税人,虽然全年算账不用缴税,但因其各月间收入波动较大或者前高后低等原因,年中无法判断全年所得情况而某一个或几个月份被预扣预缴了税款,年度终了后仍需申请退税。

对此,考虑到新税制实施已有一个完整的纳税周期,纳税人也有了执行新税制后的全年收入纳税数据,对该部分工作稳定且年收入低于 6 万元的群体,在享受原税改红利基础上,可对其税款预扣预缴方法进行优化,进一步减轻其办税负担。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定,统筹考虑纳税人预扣预缴阶段税收负担和财政收入稳定性,出台了《公告》,这也有助于更好地支持稳就业、保就业、促消费,助力构建新发展格局。

二、《公告》优化了哪些纳税人的预扣预缴方法?

《公告》主要优化了两类纳税人的预扣预缴方法:

一是上一完整纳税年度各月均在同一单位扣缴申报了工资薪金所得个人所得税且全年工资薪金收入不超过 6 万元的居民个人。具体来说需同时满足三个条件:(1)上一纳税年度 1-12 月均在同一单位任职且预扣预缴申报了工资薪金所得个人所得税;(2)上一纳税年度 1-12 月的累计工资薪金收入(包括全年一次性奖金等各类工资薪金所得,且不扣减任何费用及免税收入)不超过 6 万元;(3)本纳税年度自 1 月起,仍在该单位任职受雇并取得工资薪金所得。

二是按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人,如保险营销员和证券经纪人。同样需同时满足以下三个条件:(1)上一纳税年度 1-12 月均在同一单位取酬且按照累计预扣法预扣预缴申报了劳务报酬所得个人所得税;(2)上一纳税年度 1-12 月的累计劳务报酬(不扣减任何费用及免税收入)不超过 6 万元;(3)本纳税年度自 1 月起,仍在该单位取得按照累计预扣法预扣预缴税款的劳务报酬所得。

【例】小李 2020 年至 2021 年都是 A 单位员工。A 单位 2020 年 1-12 月每月均为小李办理了全员全额扣缴明细申报,假设小李 2020 年工薪收入合计 54000 元,则小李 2021 年可适用本公告。

【例】小赵 2020 年 3-12 月在 B 单位工作且全年工薪收入 54000 元。假设小赵 2021 年还在 B 单位工作,但因其上年并非都在 B 单位,则不适用本公告。

三、优化后的预扣预缴方法是什么?

对符合《公告》规定的纳税人,扣缴义务人在预扣预缴本纳税年度个人所得税时,累计减除费用自 1 月份起直接按照全年 6 万元计算扣除。即,在纳税人累计收入不超过 6 万元的月份,不用预扣预缴个人所得税;在其累计收入超过 6 万元的当月及年内后续月份,再预扣预缴个人所得税。同时,依据税法规定,扣缴义务人仍应按税法规定办理全员全额扣缴申报。

【例】小张为 A 单位员工,2020 年 1-12 月在 A 单位取得工资薪金 50000 元,单位为其办理了 2020 年 1-12 月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021 年,A 单位 1 月给其发放 10000 元工资,2-12 月每月发放 4000 元工资。在不考虑 " 三险一金 " 等各项扣除情况下,按照原预扣预缴方法,小张 1 月需预缴个税(10000-5000)×3%=150 元,其他月份无需预缴个税;全年算账,因其年收入不足 6 万元,故通过汇算清缴可退税 150 元。采用本公告规定的新预扣预缴方法后,小张自 1 月份起即可直接扣除全年累计减除费用 6 万元而无需预缴税款,年度终了也就不用办理汇算清缴。

【例】小周为 A 单位员工,2020 年 1-12 月在 A 单位取得工资薪金 50000 元,单位为其办理了 2020 年 1-12 月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021 年,A 单位每月给其发放工资 8000 元、个人按国家标准缴付 " 三险一金 "2000 元。在不考虑其他扣除情况下,按照原预扣预缴方法,小周每月需预缴个税 30 元。采用本公告规定的新预扣预缴方法后,1-7 月份,小周因其累计收入(8000×7 个月 =56000 元)不足 6 万元而无需缴税;从 8 月份起,小张累计收入超过 6 万元,每月需要预扣预缴的税款计算如下:

8 月预扣预缴税款 =(8000×8-2000×8-60000 ) ×3%-0=0 元

9 月预扣预缴税款 =(8000×9-2000×9-60000 ) ×3%-0=0 元

10 月预扣预缴税款 =(8000×10-2000×10-60000 ) ×3%-0=0 元

11 月预扣预缴税款 =(8000×11-2000×11-60000 ) ×3%-0=180 元

12 月预扣预缴税款 =(8000×12-2000×12-60000 ) ×3%-180=180 元

需要说明的是,对符合本《公告》条件的纳税人,如扣缴义务人预计本年度发放给其的收入将超过 6 万元,纳税人需要纳税记录或者本人有多处所得合并后全年收入预计超过 6 万元等原因,扣缴义务人与纳税人可在当年 1 月份税款扣缴申报前经双方确认后,按照原预扣预缴方法计算并预缴个人所得税。

【例】上例中,假设 A 单位预计 2021 年为小周全年发放工资 96000 元,可在 2021 年 1 月工资发放前和小周确认后,按照原预扣预缴方法每月扣缴申报 30 元税款。

四、《公告》出台后,扣缴义务人该如何操作?

采用自然人电子税务局扣缴客户端和自然人电子税务局 WEB 端扣缴功能申报的,扣缴义务人在计算并预扣本年度 1 月份个人所得税时,系统会根据上一年度扣缴申报情况,自动汇总并提示可能符合条件的员工名单,扣缴义务人根据实际情况核对、确认后,即可按本《公告》规定的方法预扣预缴个人所得税。采用纸质申报的,扣缴义务人则需根据上一年度扣缴申报情况,判断符合《公告》规定的纳税人,再按本公告执行,并需从当年 1 月份税款扣缴申报起,在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏填写 " 上年各月均有申报且全年收入不超过 6 万元 "。

五、《公告》实施时间是什么?

《公告》自 2021 年 1 月 1 日起施行。

手把手教你!2021 年度个税专项附加扣除开始确认

2021 年度个税专项附加扣除开始确认了。怎么操作?小编来教你。

按照规定,每年 12 月份要对次年享受专项附加扣除的内容进行确认,确认后,才可在扣除年度生效。

在哪确认个税专项附加扣除?

首先在手机应用市场下载最新版本的 " 个人所得税 "APP,然后进入其首页,在热点专题 " 开始确认 2021 年度专项附加扣除啦 ",点击进入。

选择扣除年份 "2021",接下来,我们将分为专项附加扣除信息无变动、信息需修改 ( 删除专项附加扣除项目和新增专项附加扣除项目 ) 两大类分别进行阐述。

专项附加扣除信息无变动情况确认

若您 2021 年专项附加扣除信息与 2020 年无变动,只需在 2020 年基础上确认即可。

您可点击页面的快捷填报专项附加扣除 " 一键导入 " 按钮,页面会出现 " 将带入 2020 年度信息,请确认是否继续 ",点击确定,会进入待确认扣除信息页面。

在待确认扣除信息页面,点击 " 待确认 " 按钮,可看到之前您的专项附加扣除信息,检查信息无误后即可返回页面,点击 " 一键确认 " 按钮。

专项附加扣除信息修改

若您要对此前已填写的专项附加扣除信息进行修改,仍旧进入 " 待确认 " 的页面,选择 " 修改 " 按钮即可修改信息。

若您不再符合相关的专项附加扣除信息条件,选择 " 删除 " 按钮,即不再申报此项专项附加扣除。

针对部分纳税人需要在 2021 年新增专项附加扣除项目,即可从首页热点专题 " 开始确认 2021 年度专项附加扣除啦 " 字样区域进入,选择扣除年份 "2021",可新增 " 子女教育 "" 继续教育 "" 大病医疗 "" 住房贷款利息 "" 住房租赁 "" 赡养老人 " 等 6 项专项附加扣除申报。

申报个税专项扣除需要准备哪些信息?

填报或者修改之前,除需要准备好扣缴义务人信息之外,还需要准备这些信息:

子女教育方面,包括子女受教育信息,含受教育阶段、受教育时间段等;子女、配偶身份证件号码。

继续教育方面,学历 ( 学位 ) 继续教育信息包括,教育阶段、入学时间、毕业时间;职业资格继续教育信息包括:教育类型、证书取得时间、证书名称、证书编号、发证机关。

大病医疗方面,包括患者信息和医疗信息。其中医疗信息包括个人负担金额、医药费用金额等。

住房贷款利息方面,包括产权证明和贷款合同。

住房租金方面,包括住房租赁信息和工作城市信息。其中,住房租赁信息包括,获取合同编号,租赁房屋坐落地址,租赁方信息。

赡养老人方面,包括被赡养人信息和共同赡养人信息。

文章来源:国家税务总局、中新经纬

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